Доклад представлен заместителем руководителя Управления ФНС России по Новгородской области Таракановой Натальей Сергеевной.
В соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2023 г. налогоплательщики должны представлять в налоговые органы Уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, в том числе по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу.
Уведомление направляется в налоговый орган, если установленный срок подачи декларации позднее уплаты либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена.
Распределение средств с ЕНС (единого налогового счета) в счет уплаты налогов происходит на основании Уведомления. Соответственно, налог будет считаться неуплаченным до момента подачи Уведомления. При отсутствии Уведомления налоговый орган самостоятельно распределит суммы с ЕНС в порядке установленной очередности согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ. В случае с имущественными налогами юридических лиц это приведет к несвоевременному поступлению налогов в бюджет области.
Задолженность по налогу возникает со следующего дня после истечения установленного срока уплаты. Таким образом, если Уведомление подано позже срока уплаты - образуется недоимка.
Информация о налогах, по которым нужно подавать уведомление, сроки подачи уведомлений, уплаты налогов, КБК доступны в файле «Налоговый календарь» и на промо-странице ЕНС.
Уведомление представляется по форме, утверждённой приказом ФНС России от 02.11.2022 г. № ЕД-7-8-/1047@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата предоставления уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в электронной форме» (форма по КНД 1110355).
Уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщиками, не указанными в пункте 3 статьи 80 настоящего Кодекса, уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов может быть представлено на бумажном носителе. (Пункт 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации.)
Для присутствующих бухгалтеров муниципальных учреждений Наталья Сергеевна рассказала о результатах проведенного Управлением анализа основных ошибок, допускаемых при заполнении Уведомления об исчисленных суммах по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество организаций. Основными ошибками являются неверное указание (отчетного) налогового периода, неверное указание ОКТМО. Период необходим для правильного определения срока уплаты. Для земельного и транспортного налога, а также налога на имущество организаций верным является код периода 34. Уведомления, в которых указан иной код периода, требуют уточнения и считаются не представленными. Соответствующее сообщение о необходимости внесения уточнений направляется налоговым органом автоматически.